Newsletter 33/2014
Komentarze
ZWOLNIENIE OD PODATKU ZA SPADEK ODZIEDZICZONY W NIEMCZECH JEST MOŻLIWE W NIEMCZECH I W POLSCE
Nie tylko w teorii, ale i w praktyce możliwe jest uzyskanie zwolnienia od zapłaty podatku za spadek lub darowiznę uzyskane w Niemczech, zarówno w Niemczech jak i w Polsce .
A było to tak:
Spadkodawcy – małżonkowie, obywatele Niemiec, sporządzili testament wspólny małżonków, w którym do spadku powołani zostali córka i wnuki Spadkodawczyni, obywatele Polski.
Spadkobiercy odziedziczyli spadek na podstawie tzw. testamentu wspólnego małżonków - instytucji prawnej funkcjonującej w prawie niemieckim, nieznanej natomiast w polskim prawie spadkowym.
W pierwszym etapie postępowania spadkowego Spadkobiercy złożyli wniosek o stwierdzenie nabycia spadku oraz zapewnienie spadkowe przed Konsulem Republiki Federalnej Niemiec.
W następstwie, Spadkobiercy uzyskali przed sądem w Niemczech stwierdzenie nabycia spadku na swoją rzecz i w związku z tym powstała konieczność wszczęcia przez Spadkobierców postępowania podatkowego dotyczącego podatku od spadku i darowizn w Niemczech i w Polsce.
Postępowanie podatkowe w Niemczech.
Spadkobiercy, po uzyskaniu stwierdzenia nabycia spadku (Erbschein) przed Sądem w Niemczech, złożyli do Urzędu Finansowego w Niemczech wniosek o ustalenie wysokości podatku od spadku na terenie Niemiec. Niemiecki organ podatkowy zwolnił Spadkobierców z obowiązku podatkowego od spadku w Niemczech, z uwagi na bliski stopień pokrewieństwa pomiędzy Spadkodawcami i Spadkobiercami. Jako podstawę prawną zwolnienia wskazano art. 15 ust. 1 ErbStG i art. 16 ust. 1 Nr 2 i Nr 3 (ustawy podatkowej od spadków).
Postępowanie podatkowe w Polsce
Po zakończeniu postępowania podatkowego w Niemczech, Spadkobiercy dokonali zgłoszenia o nabyciu własności lub praw majątkowych przed właściwym urzędem skarbowym w Polsce.
Z uwagi na fakt, iż przepisy umowy zawartej pomiędzy Rzeczypospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku nie dotyczą podatku od spadków i darowizn, zatem zapłacenie w Niemczech określonej kwoty podatku od spadku oraz innych kosztów związanych z nabyciem majątku spadkowego, bądź zwolnienie z obowiązku takiej zapłaty, nie zwalniało Spadkobierców od uiszczenia należnego podatku według prawa polskiego i powodowało konieczność zastosowania przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Spór prawny
Spór prawny dotyczył prawidłowej wykładni testamentu wspólnego Spadkodawców w Polsce, przy zastosowaniu niemieckiego prawa spadkowego jako właściwego dla ustalenia skutków podatkowych w Polsce, a w konsekwencji uzyskania dla Spadkobierców zwolnienia od obowiązku uiszczenia podatku od spadku w Polsce, na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Stanowisko Spadkobierców
Stanowisko prawne Spadkobierców opierało się na założeniu, iż skoro podstawa dziedziczenia miała swoje źródło w testamencie wspólnym małżonków sporządzonym w Niemczech, to prawem właściwym do rozstrzygania o skutkach prawnych testamentu wspólnego małżonków – Spadkodawców, było prawo spadkowe niemieckie, a nie polskie prawo spadkowe.
Podstawę prawną twierdzenia Wnioskodawców stanowiły przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w związku z przepisami ustawy Prawo prywatne międzynarodowe oraz przepisami Konwencji dotyczącej kolizji praw w przedmiocie formy rozporządzeń testamentowych, której sygnatariuszami są Polska i Niemcy.
Nadto w toku postępowania Spadkobiercy podnieśli, iż, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, postępowanie podatkowe powinno być prowadzone w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych, a zgodnie z łacińską paremią in dubio pro tributario - w razie wątpliwości organy podatkowe powinny rozstrzygać sprawy na korzyść podatników.
W konsekwencji, po wielokrotnej pisemnej prezentacji stanowiska Spadkobierców oraz po wielomiesięcznym okresie oczekiwania na sposób rozstrzygnięcia przez organ podatkowy sprawy, Urząd Skarbowy po powyższej argumentacji, odstąpił od pierwotnego stanowiska i przychylił się do argumentacji przedstawionej przez Spadkobierców i na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn zwolnił Spadkobierców od obowiązku uiszczenia podatku od spadku, a postępowanie spadkowe zostało umorzone.
Marzena Migas
radca prawny
AKTUALNOŚCI - NASZE SPRAWY SĄDOWE
Roszczenie o wypłatę tzw. „zawieszonej emerytury”
Przed Sądem Okręgowym w Krakowie, Wydziałem Pracy i Ubezpieczeń Społecznych toczy się sprawa z odwołania Ubezpieczonego w sprawie dotyczącej wypłaty zawieszonej emerytury.
Problem wypłaty zawieszonych emerytur dotyczy osób, którym ZUS zawiesił prawo do wypłaty emerytury w okresie od 1 X 2011r. do 21 XI 2012r. na podstawie art. 28 ustawy o zmianie ustawy o finansach publicznych (…), w związku z art.103a ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z dnia 13 XI 2012r. , sygn. akt K 2/12 w/w norma prawna została uznana za niezgodną z Konstytucją i przez to wyeliminowana z porządku prawnego.
Obecnie, na postawie ustawy z dnia 13 XII 2013r. o ustaleniu i wypłacie emerytur, do których prawo uległo zawieszeniu w okresie od dnia 1 X 2011r. do dnia 21 XI 2012r., o wypłatę zawieszonej emerytury mogą się ubiegać osoby, które spełniły łącznie następujące warunki: nabyły prawo do emerytury przed dniem 1 I 2011r. i prawo do wypłaty emerytury zostało im zawieszone, w związku z kontynuowaniem przez emeryta po dniu 30.09.2011r. zatrudnienia, bez uprzedniego rozwiązania stosunku pracy z pracodawcą.
W związku z powyższym, osoby, które chcą otrzymać wypłatę zawieszonej im emerytury, winny wystąpić ze stosownym wnioskiem do ZUS, który zobligowany jest do wypłaty zaległych świadczeń na podstawie w/w ustawy. W sprawach rozstrzyganych przez sądy, w wyniku odwołań od decyzji ZUS, o wypłacie zawieszonej emerytury będzie orzekał bezpośrednio sąd, również na podstawie w/w ustawy.
Newsletter jest dostarczany bezpłatnie przede wszystkim Klientom kancelarii Mikulski & Wspólnicy. Treść biuletynu opracowana jest przez prawników kancelarii i nie jest formą doradztwa prawnego.